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会计师事务所“经济警察”功能日益显现
[ 浏览点击:9 ] [ 发布时间:2022-05-25 ] 字体:[ ] [ 返回 ]

会计师事务所“经济警察”功能日益显现


    近年来,新《证券法》、《关于依法从严打击证券违法活动的意见》、《关于审理证券市场虚假陈述侵权民事赔偿案件的若干规定 》等相继出台,会计师事务所等中介机构违法成本不断提高。同时,证监会持续加大执法力度,对未勤勉尽责的会计师事务所和注册会计师处以罚款、市场禁入等行政处罚,一些事务所还被法院判决承担虚假陈述案的连带赔偿责任。随着外部监管压力的加大和内生规范动力的提升,在上市公司2021年度审计中,各会计师事务所无论从审计独立性、程序规范性、工作严谨性、判断专业性看,均较往年明显改善。

   ◆严谨专业,准确发现重大财务问题

对上市公司存在的财务问题,尤其是重大财务问题,会计师事务所明察秋毫,果断出具“无法表示意见”“否定意见”“保留意见”审计报告。如,A公司重要客户回款比率低,不提供下游客户信息、减值准备相关资产未能提供必要资料、大额预付设备款未收到货物;B公司某业务销售收入延伸审计无法实施或实施后仍不足以确认;C公司无法实施与项目相关的穿透审计程序,收入是否具备商业实质无法判断等;D公司对外合作中的大额应收款可回收性、某货物销售收入确认和成本结转无法判断;E公司关联方非经营性资金占用、是否存在不具有商业实质的收入、关联交易收入的真实性完整性、大额其他应收款的可回收性、持有某联营企业股权的影响等无法确定等等。

◆独立公正,不受“保壳”阻力干扰

对竭力规避退市的上市公司,会计师事务所勤勉尽责,出具客观公正的审计意见。如,F公司2021年5月新成立子公司贡献绝大多数收入、董事长和总经理在内的4名董事对年报审计进行质疑和反对,会计师事务所通过执行内部控制了解和测试、函证、访谈、现场观察、分析性复核等工作,发现新成立子公司相关业务内部控制存在重大缺陷。又如,G公司2021年实控人向上市公司捐赠价值2.8亿元股权、0.4亿元现金,让净资产转正,会计师事务所认真细致,发现公司存在应收财务资助款商业合理性和可回收性无法核实、逾期借款和已判决/裁定/仲裁待付债务金额高企导致持续经营存在重大不确定性等严重问题

◆坚持标准,体现专业敬业精神

对退市已成定局的上市公司,会计师事务所也未放松审计尺度。H公司2020、2021年连续两年净利润为负值且营业收入低于1亿元,会计师事务所发现公司存在甲业务数据与政府机关信息备案数据差异较大、第三方支付平台显示同一付款人多次付款和员工付款,乙丙业务未能提供完整物流记录等问题,同时无法判断采取持续经营假设编制财务报告是否恰当,依然出具“无法表示意见”审计报告。

公开透明的信息披露是证券市场的生命线。压实会计师事务所等中介机构的责任,发挥其“看门人”“啄木鸟”作用,将有助于营造诚信守法的市场文化,培育健康良好的市场生态。

 

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